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Fiche pratique
Cession de fonds de commerce ou de clientèle : déclarations fiscales
Vérifié le 24 mai 2019 - Direction de l'information légale et administrative (Premier ministre), Ministère chargé des finances
Lors de la vente d'un fonds de commerce ou de clientèle, de parts ou de titres de société, considérés comme des actifs professionnels, le cédant et l'acquéreur sont soumis à plusieurs formalités fiscales et à des déclarations obligatoires au service des impôts des entreprises. Cette page traite de la cession de fonds dans le cadre d'une cessation d'activité.
Le cédant doit clôturer ses comptes et déclarer les revenus de l'exercice clos pour le calcul de l'impôt sur le revenu ou sur le sociétés.
La cession entraîne l'imposition immédiate des bénéfices réalisés depuis le dernier exercice clos, des bénéfices en attente d'imposition (provisions constituées avant la cession, plus-values dont l'imposition avait été différée) et des plus-values réalisées sur la vente des immobilisations.
Le délai de déclaration dépend du statut juridique ou fiscal du cédant :
- entreprise industrielle, commerciale, artisanale ou minière, ou exploitation agricole dont les résultats sont imposés d'après le régime du bénéfice réel : dans les 45 jours suivant la publication au Bodacc ou à partir du jour où l'acquéreur prend effectivement la direction des exploitations ;
- contribuable assujetti à un régime réel d'imposition : dans les 60 jours ;
- micro-entreprise ou auto-entrepreneur : dans les 60 jours ;
- profession libérale : dans les 60 jours suivant la cessation effective (ou la nomination au Journal officiel du nouveau titulaire de la charge ou de l'office, s'il s'agit d'une profession réglementée).
Si la cession fait suite au décès de l'exploitant, les ayants droit disposent de 6 mois pour y procéder.
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Formulaire
Déclaration d'impôt sur les sociétésCerfa n° 11084*19
Ministère chargé des finances
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Formulaire
Déclaration 2019 des revenus 2018 : bénéfices industriels et commerciaux (BIC)Cerfa n° 11085*21
Ministère chargé des finances
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Formulaire
Bénéfices non commerciaux (BNC) - Régime de la déclaration contrôléeCerfa n° 11176*21
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Ministère chargé des finances
Pour vous aider à remplir le formulaire :
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Pour les entreprises soumises au bénéfice réel simplifié :
Formulaire
Bénéfices agricoles - Régime du bénéfice réel simplifiéCerfa n° 11144*20
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Ministère chargé des finances
Pour vous aider à remplir le formulaire :
Pour les entreprises soumises au bénéfice réel normal :
Formulaire
Bénéfices agricoles - Régime réel normal d'imposition - DéclarationCerfa n° 11148*20
Accéder au formulaire (pdf - 0)
Ministère chargé des finances
Pour vous aider à remplir le formulaire :
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Formulaire
Déclaration 2019 complémentaire des revenus 2018Cerfa n° 11222*21
La déclaration des revenus permet de déclarer tous les revenus perçus par les membres du foyer fiscal. La déclaration complémentaire n°2042 C concerne les revenus et charges qui ne figurent pas sur la déclaration des revenus n°2042.
Ministère chargé des finances
Pour vous aider à remplir le formulaire :
- Notice générale pour remplir les déclarations n°2042, 2042 RICI, 2042-C et 2042-C-PRO
- Notice déclaration 2018 des revenus 2017 : allocations pour frais d'emploi
- Notice déclaration 2018 des revenus de 2017 : plafonnement des effets du quotient familial
- Notice déclaration 2018 des revenus 2017 - Revenus exceptionnels ou différés et cas particuliers
- Notice déclaration 2018 des revenus 2017 - Dépenses d'équipement de l'habitation principale
- Notice déclaration 2018 des revenus 2017 - BIC non professionnels : revenus de locations meublées et autres activités BIC non professionnelles
- Notice déclaration 2018 des revenus 2017 : personnes fiscalement domiciliées hors de France
- Notice déclaration 2018 des revenus de 2017 : revenus d'activité et de remplacement de source étrangère
Lors de la cession du fonds de commerce ou de titres de société, le cédant est susceptible de réaliser une plus-value, correspondant à la différence entre le prix de cession et sa valeur d'origine.
Si le prix de cession est inférieur à la valeur d'origine, il s'agit d'une moins-value.
Si le cédant exerce une activité commerciale, artisanale, libérale ou agricole, en tant qu'entreprise individuelle pendant au moins 5 ans, la plus-value est exonérée selon le montant des recettes.
Type d'activité | Montant des recettes annuelles | Exonération |
Activité agricole | jusqu'à 250 000 € | Totale |
entre 250 000 € et 350 000 € | Partielle | |
Activité de vente et d'hébergement * | jusqu'à 250 000 € | Totale |
entre 250 000 € et 350 000 € | Partielle | |
Autre activité ou pour un titulaire de BNC | jusqu'à 90 000 € | Totale |
entre 90 000 € et 126 000 € | Partielle |
* à l'exception en principe des locations meublées.
Les recettes concernées s'entendent de la moyenne des recettes hors taxes réalisées au titre des exercices clos, si besoin ramenés à 12 mois, au cours des 2 années civiles qui précèdent la date de clôture de l'exercice de réalisation de la plus-value.
Si le fonds de commerce cédé n'était pas exploité à titre professionnel par le cédant, s'il était mis en location-gérance par exemple, sa cession est exclue du dispositif d'exonération.
Cette exonération de la plus-value de cession s'applique aussi aux parts de société civile de moyens (SCM), statut juridique propre aux professions libérales.
La cession globale du fonds de commerce entraîne en principe le paiement de la TVA.
Toutefois, cette opération est exonérée de TVA si la vente porte sur l'intégralité du fonds de commerce et si l'acquéreur est lui-même redevable de la TVA. L'exonération concerne alors l'ensemble des ventes de biens et prestations de services réalisées à l'occasion de la cession du fonds : biens mobiliers d'investissement, marchandises, biens meubles incorporels (marques, brevets, licences, par exemple) et immeubles.
Si le cédant est redevable de la TVA, il doit déposer une déclaration de TVA au service des impôts des entreprises dont il dépend dans un délai de 30 jours à partir de la publication de la vente ou la cession dans un journal d'annonces légales. Ce délai est porté à 60 jours s'il est placé sous le régime simplifié d'imposition.
Lors d'une vente d'un fonds de commerce en cours d'année, le vendeur doit verser la CET pour l'année entière, sauf si les parties s'accordent pour que l'acheteur en prenne une partie à sa charge.
Mais si la vente prend effet au 1
Le nouvel exploitant doit ensuite effectuer une déclaration provisoire avant la fin de l'année de cession.
Formulaire
Déclaration initiale pour la cotisation foncière des entreprises (CFE) et l'imposition forfaitaire sur les entreprises de réseaux (IFER)
Cerfa n° 14187*09
Ministère chargé des finances
Pour vous aider à remplir le formulaire :
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Compte fiscal en ligne pour les professionnels (mode EFI)
Téléservice
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Portail de la publicité légale des entreprises (PPLE)
Téléservice
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Formulaire
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État de suivi à joindre à la déclaration de cession
Formulaire
Et aussi
Pour en savoir plus
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Foire aux questions sur la vente d'un fonds de commerce
Chambre de commerce et d'industrie de Paris - Île-de-France (CCI Paris - Île-de-France)
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Ministère chargé des finances